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        《關于加強內部審計工作的實施意見》的解讀

        發布日期:2022-05-05 16:57作者:來源:

        一、 出臺背景

        為了加強內部審計工作,2018年1月,審計署印發了《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》,明確了審計工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,充分認識加強內部審計工作對強化單位內部管理、統籌整合審計資源、增強審計監督效能、推進審計事業發展的重要意義。2018年3月,《審計署關于內部審計工作的規定》(以下簡稱《11號令》)正式施行,為加強審計機關依法履行對內部審計的業務指導和監督職責,提供了制度遵循。2018年5月,中央審計委員會成立,習近平總書記任審計委員會主任,并在5月23日召開的中央審計委員會第一次會議講話中指出,“要加強對內部審計工作的指導和監督,調動內部審計和社會審計的力量,增強審計監督合力。”2021年10月,新修訂的《中華人民共和國審計法》明確規定:“國家實行審計監督制度。堅持中國共產黨對審計工作的領導,構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。”“被審計單位應當加強對內部審計工作的領導,按照國家有關規定建立健全內部審計制度。”內部審計是國家審計監督體系的重要組成,在各部門單位防范風險、提質增效、反腐倡廉、精益化發展方面起著重要的推動作用,加強內部審計工作是實現審計全覆蓋,推進國家治理體系和治理能力現代化,推動經濟高質量發展的需要。為了全面貫徹落實習近平總書記有關重要講話精神和中央及自治區關于內部審計工作的決策部署,加強對全區內部審計工作的指導和監督,增強審計監督合力,提升審計監督效能,充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用,依據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務院關于加強審計工作的意見》《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》《審計署關于內部審計工作的規定》等審計法律法規,結合內蒙古自治區審計工作實際情況,自治區黨委審計委員會制定并出臺《關于加強內部審計工作的實施意見》(以下簡稱《意見》)。具有很強的重要性、必要性和緊迫性。

        二、《意見》主要內容

        《意見》共九項內容,主要歸納為四個方面:第一部分“圍繞指導思想,高度認識加強內部審計工作的重要性”,主要在《意見》“一、提高政治站位,充分認識加強內部審計工作的重要性”和“二、指導思想”闡述。要求各部門、各單位立足指導思想,提高政治站位,深刻認識新形勢下加強內部審計工作的重要性和緊迫性。第二部分“加強內部審計的工作目標及工作任務”,主要在《意見》“三、工作目標”和“五、明確內部審計任務”詳細闡述。《意見》從“健全領導體制、完善審計制度、規范管理、隊伍建設、審計手段及方法、理論研究、審計模式、審計質量和審計成果運用”10個方面提出了加強內部審計的工作目標;從“聚焦重大決策、社會生態經濟效益、保障改善民生、生態文明建設、風險隱患、權力運行”6個方面,明確工作任務,開展審計監督,促進提升審計治理能力,推進經濟高質量發展。第三部分提出“高效履行內部審計職責,優質完成工作任務,實現工作目標的路徑方法”,主要在《意見》“四、加強黨對內部審計工作的領導”“六、切實加強內部審計成果運用”“七、強化內部審計隊伍建設”“九、不斷完善內部審計體制機制(一)健全內部審計體制”闡述。《意見》明確,堅持和加強黨的領導是做好審計工作的根本保證。著重強調了各部門各單位的內部審計工作要在本單位黨組織的領導下開展工作,構建高效的審計組織管理體系,加強審計制度建設和隊伍建設,規范審計項目管理,注重審計理論研究和審計實踐相結合,提升審計質量,促進審計成果運用最大化。第四部分“強化審計機關對內部審計的監督,構建審計監督合力體系”,主要在《意見》“八、強化監督指導”“九、不斷完善內部審計體制機制(二)深化內部審計協同發展機制”闡述。重點明確了各級審計機關對內部審計的指導監督職能,國家審計要整合內部審計資源,構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系,充分發揮審計監督在黨和國家監督體系的監督效能,實現審計監督全覆蓋。

        三、《意見》的主要亮點

        《意見》強調了內部審計的政治職能,明確了加強內部審計的發展目標,突出了加強內部審計的重點工作任務,指出了完成任務、實現目標的途徑,明晰了構建審計監督體系的方法體系。形成了以“領導體制建設”為統領,“制度、隊伍建設”為基礎,“創新方法”為手段,“科學發展”為核心,“提升效益”為目標,最終實現內部審計“價值增值”的閉環內部審計管理體系,為高效完成內部審計工作任務、實現內部審計工作目標、推動自治區內部審計高質量發展提供了直接有力的保障。

        (一)圍繞指導思想,強調高度認識加強內部審計工作的重要性。《意見》明確,以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,緊緊圍繞統籌推進“經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設、生態文明建設”的五位一體總體布局和協調推進“全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨”的四個全面戰略布局,立足新發展階段,完整、準確、全面貫徹新發展理念,服務和融入新發展格局,推動經濟高質量發展。加強內部審計,需從完善內部審計監督機制,健全內部審計機構,創新審計理念,改進內部審計方法入手,樹立“監督寓于服務、防范勝于查出”的審計理念,增強“績效”和“增值”意識,高標準服務本單位的內部治理,推動建立以風險為導向、控制為主線、治理為目標、合規監督為重點、增值為目的的現代內部審計新模式。聚焦主責主業,關注重大資金、重點項目、重要事項,滿足各部門單位改革發展新需求,推進內部審計工作創新發展。《意見》提出,加強內部審計,是實現審計全覆蓋,推進國家治理體系和治理能力現代化,推動我區經濟高質量發展的需要。內部審計是各部門各單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度設計,是對各部門各單位的資金、資產、資源和黨員干部履行經濟責任情況等實施審計監督、評價、建議和督促審計整改的重要組織治理活動。《意見》強調,內部審計既是各部門單位加強內部控制不可或缺的重要手段,又是黨和國家審計監督體系的重要組成部分。準確把握新時代內部審計的職能定位,是有效整合內部審計資源,增強審計監督合力,構建集中統一、全面覆蓋、權威高效審計監督體系的重要手段。《意見》明確,提高政治站位,提高對加強內部審計工作的認識高度,是做好內部審計工作的前提。

        (二)《意見》明確提出了加強內部審計工作的目標和任務。1《意見》提出了加強內部審計工作的十大目標,要求各部門各單位從制度機制層面做好內部審計工作的頂層設計,將“健全內部審計領導體制、構建高效審計工作機制、完善內部審計制度、規范內部審計管理、提升內部審計隊伍建設水平、改進審計手段及方法、提高理論研究水平、提升審計質量、創新審計模式、豐富審計成果、提高審計成果運用水平”的審計發展目標,與本單位發展戰略融合,制定符合實際并能有效促進單位戰略順利實施的審計發展規劃,旨在構建本單位黨組織領導下的上下貫通、執行有力的審計管理體系和職責明確、規范高效的審計工作機制,實現審計手段、審計質量、審計隊伍、審計成果的全面提升,使內部審計成為推進部門單位全面實現“十四五”時期經濟社會發展任務的重要力量。目標一:內部審計領導體制更加健全。一是各部門單位要將黨對內部審計工作的領導,落實到內部審計的領導體制上,首先要確立黨組織研究決定內部審計重大事項和重大事項向黨組織報告制度,報告內容應包括內部審計計劃的確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送等,并明確報告方式和頻次。二是在黨組織的堅強領導下,從組織形式、職能定位、決策程序等方面構建覆蓋本部門單位上下貫通、執行有力的內部審計組織體系。首先,國有企業要按照《11號令》等審計法律法規的規定建立總審計師制度,將總審計師制度作為黨組織、董事會(或者主要負責人)領導內部審計管理體制的具體實現形式;建議有條件的部門單位成立審計委員會,特別是國有企業,切實發揮董事會審計委員會管理和指導內部審計的作用,落實董事會審計委員會作為董事會專門工作機構的職責,審計委員會要管理、指導、督促年度審計計劃及任務組織實施,研究重大審計結論和整改落實工作,評價內部審計機構工作成效,及時將有關情況報告黨組織和董事會(或者主要負責人);下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位,上級內部審計機構應當對全系統的內部審計工作進行指導和監督,下屬單位在制定審計計劃、審計工作方案、審計項目實施重點等方面,體現上級黨組織的領導意圖,將各級黨組織重要決策部署貫徹到內部審計工作的始終;系統內各單位的內部審計結果和發現的重大違紀違法問題線索,在向本單位黨組織、董事會(或者主要負責人)報告的同時,應當及時向上一級單位的內部審計機構報告。要落實健全組織體系的制度保障,應根據本單位自身性質、規模和特點,完善內部審計機構的組織管理體系及工作目標、權限和職責說明,崗位設置及崗位職責說明、上下級溝通機制說明,內部審計人員職業道德規范和獎懲措施,以及主要審計工作流程等,保障內部審計組織體系健康運轉,指導內部審計人員規范高效工作。目標二:內部審計工作機制更加高效。一是各部門單位,應按《11號令》及《第2301號內部審計具體準則———內部審計機構的管理》(以下簡稱《2301號準則》)等法律法規的要求,結合本部門單位實際情況及特點,設立合理、有效的內部審計機構。按照《2301號準則》的規定,多層級部門單位的內部審計機構可以實行集中管理或者分級管理。實行集中管理的,上級內部審計機構可以對下級組織實行內部審計派駐制或者委派制;實行分級管理的,上級內部審計機構,應對下級內部審計機構進行指導和監督。二是要合理配置審計人員,首先要根據自身性質和特點,配備與本單位業務特點相適應的專職審計人員。專業結構方面,除配備必需的審計、法務、財務、工程管理以及與單位所在行業的專業技術人員等,還應配備促進審計信息化發展和符合信息化審計要求的專業人才;建立兼職審計人員庫,在單位內部,通過一定的考核選聘方式,選擇熟悉本單位生產管理運營的業務骨干作為兼職審計人員,優化專業結構,以彌補專業審計力量的不足;建立社會審計機構儲備庫,通過招標或競爭方式,選擇信譽好、專業力量符合本單位審計業務要求的社會審計機構作為本單位審計力量的必要補充,儲備庫成員應定期更新,優勝劣汰。三是要構建審計機構、業務部門分工明確、相互協調、相互制約的工作運行機制。審計計劃要圍繞組織發展戰略和工作重心,由總審計師(審計委員會)牽頭組織制定,由黨委會、董事會審議通過;審計項目要由審計機構組織實施,委托第三方社會審計機構實施的項目,審計機構要指派本單位審計人員擔任審計組長,審計質量實行組長負責制;復核審理由總審計師(審計委員會)組織非項目實施人員審理;審計報告最終由黨委會審議通過;建立審計整改跟蹤督導制度,成立由本單位紀檢監察機構、審計機構及本單位業務主管部門共同組成的審計整改督察辦公室,負責審計整改的跟蹤督查和責任落實。四是要整合監督資源,建立健全內部審計與內部其他監督力量的貫通機制。內部審計監督和內部基礎管理監督的目的都是為了實現組織的價值增值,只是監督手段和方法不同,圍繞價值“增值”的共同目標,樹立“大監督”理念,可以實現內部審計與內部其他監督力量的融合貫通。充分發揮監事會、風控、財務、人事、法務、安全、技術等基礎性監督與內部紀檢、監察、巡查監督的作用,將各方面集中反映的問題領域作為內部審計重點關注事項,通過聯席會議、聯合檢查、聯合審計、聯合培訓等方式,開展信息通報與交流、問題線索移送與協查等工作協同,發揮內部審計的專業監督和再監督職責,真正實現“業審融合”和監督資源共享,形成“內部審計監督+基礎管理部門監督+紀檢監察監督”三效合一的大監督風險管理和防控體系,實現審計資源和審計對象的全覆蓋,進一步促進內部審計的高質量發展。目標三:內部審計制度更加完備。一是依據《審計法》、《11號令》等審計法律法規及審計機關、行業主管部門的要求,結合本部門本單位職責范圍和業務特點,研究制定本單位內部審計章程(工作規定、實施意見等)、工作規范,建立健全內部審計職責、業務管理、質量控制、績效考核、成果運用等內部審計管理制度,細化審計標準和操作流程,明確責任主體、審計范圍權限、審計程序和審計成果運用機制,形成覆蓋各業務領域或各工作環節的制度體系。二是加強對內部審計制度執行情況的監督檢查,及時發現糾正各種違反制度規定的行為,促進內部審計人員自覺尊崇、嚴格執行、主動維護制度,依照規定的職責、權限和程序履行內部審計監督權。目標四:內部審計管理更加規范。一是依據本單位制定的審計工作規范標準,從制定審計方案入手,規范審計項目管理。審計方案是審計項目實施的依據,制定審計方案前,要充分了解分析被審計單位的業務活動、組織機構、內部控制及風險管理體系的設計及運行情況、財務及相關業務的信息化水平、財務會計核算體系、外部審計及整改情況、重大或重要合同簽訂程序以及議事規則等,充分評估風險和重要性水平,確保審計方案能指導項目實施,規范項目管理;各部門各單位要分析審計發現共性問題和突出問題,規范統一問題定性依據和問題描述;結合本單位管理特點,規范審計成果反映方式、運用方式和成果文書格式,實現內部審計管理規范化、標準化。二是要加強審計項目現場管理。審計現場管理是否科學高效、有序規范,是影響審計項目進展,確保審計質量、防范審計風險、提升審計成果的決定性因素。各部門各單位首先要按照《審計署進一步加強審計現場管理的通知》《審計署精神文明建設工作規定》及審計“四嚴禁”工作要求、“八不準”工作紀律要求,制定本單位的審計現場管理辦法并嚴格執行。加強現場管理,要求審計組全體成員提高政治站位,嚴守政治紀律和政治規矩,采取多種方式進行廉政教育,落實廉政建設的主體責任,明確審計組長是廉政建設第一責任人;項目實施期限較長的項目,應當設立臨時黨組織,臨時黨組織書記應由審計組負責人擔任,臨時黨組織應與審計組同時成立,并在成立后一周內向批準成立的黨組織報送黨建計劃,現場審計結束后15天內,以書面形式向批準其成立的黨組織簡要報告黨建工作開展情況、紀律情況,審計任務全部完成后撤銷;審計組要嚴格執行《第1101號———內部審計基本準則》和相關具體準則以及本單位內部審計管理制度的要求規范實施現場審計,審計組長是審計現場業務、進度、質量、廉政、保密、安全等第一責任人,抓好項目各環節的人身安全、計算機安全、保密安全、交通安全等各項安全工作;同時,審計組要嚴格執行重大事項報告制度,對審計過程中涉嫌違紀違規可能影響審計機構形象和審計結果客觀公正的事項以及審計發現的被審計單位存在的重大違紀違規問題要及時向上級黨組織匯報,對應該報告的事項,隱瞞不報,要按照規定嚴肅追責;落實審計檔案歸檔責任人,現場審計結束前,歸檔責任人要及時收集歸檔文件資料,在審計項目終結后及時按照立卷方法和規則匯總整理、裝訂、編制案卷目錄,經審計組長審核后向派出審計機構的檔案管理部門移交。三是內部審計人員要樹立“監督與服務并重”理念,注重穩字當頭、嚴字為本,以積極主動心態強化紅線意識和責任擔當,主動防范審計風險,以內部審計工作的精細化、常態化促進監督服務質效的再提升再優化,助力本單位形成規范有序的審計管理機制。目標五:內部審計隊伍建設水平進一步提升。各單位要創新人才管理機制,從職業準入標準、職業規劃、能力提升、考核獎懲和選拔任用方面入手,探索并建立符合內部審計發展規律的職業規范體系,引導內部審計人才職業化發展。一是要依據《第1201號———內部審計人員職業道德規范》(以下簡稱《1201號職業道德規范》)建立內部審計職業準入機制,堅持“人崗相適、人事相宜”原則,依據《1201號職業道德規范》關于內部審計人員應該具備“審計、會計、財務、稅務、經濟、金融、統計、管理、內部控制、風險管理、法律和信息技術”“與本單位行業特點相關”的專業知識和“語言文字表達、問題分析、審計技術應用、人際溝通、組織管理”等職業技能,以及“必要的實踐經驗及相關職業經歷”的要求,結合本部門本單位行業性質特點,將“政治面貌、職業道德、專業工齡、工作業績、工作能力、相關職稱或執業資格、學歷、考試考核結果”等要素作為審計職業準入“門檻”,堅持“崗位不同,要素不同、分值不同”的準入考核要素設定原則,建立審計職業準入制度,選拔政治過硬、德才兼備、具備專業技能、業務知識和語言、文字表達能力的復合型人才充實到審計隊伍中。二是要加大與紀檢監察、財務、內控、采購、銷售、運營管理等部門之間的交流培養力度,拓寬內部審計人員職業發展通道;努力提升內部審計人員職業化水平,鼓勵審計人員參加相關執業資格考試,把CIA(國際注冊內部審計師)考試和資格認證納入內部審計職業發展規劃,將通過CIA執業資格考試作為評選優秀審計人才和提拔任用考核的加分項。三是建立審計培訓和考核制度,以需求為導向,增強對內部審計人員培訓的針對性,分類分層開展培訓班,精準推動內審人員通過培訓,了解、學習和掌握相關法律法規、專業知識、技術方法和審計實務的發展變化,不斷提升專業勝任能力。將內部審計崗位打造成內部管理人才培養和選拔任用的重要平臺。著眼于培養審計項目實施的優秀專業技術人才和促進內部審計高質量發展的管理人才,建立審計人才庫,分門別類做好后備人才的儲備工作。優秀專業技術人才的考核標準是:查證分析的能手、理論研究的高手、計算機應用的強手、能說會寫的行家里手;管理人才需考核的基本素質包括,但不限于:具有過硬的政治素質和優良的職業道德,熟練的專業技能和良好的溝通能力、豐富的審計工作經驗和深厚的理論功底,在審計實務、理論研究、審計管理等方面取得突出業績。進入審計人才庫的人員應作為單位提拔任用的對象重點培養,為部門單位可持續發展提供人才保障。審計部門實施審計業務了解本單位運營管理的方方面面,掌握管理的薄弱環節和風險點。目標六:審計手段和方式方法明顯改進。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出,“要堅持科技強審,加強審計信息化建設。”隨著各部門各單位業務管理的信息化,審計信息化迫在眉尖。一是內部審計需要不斷探索信息化審計的路徑方法,建立完善信息化審計制度,健全信息化審計培訓和激勵機制,規范操作流程和權限,增強數據安全意識,提高信息化審計能力和水平。二是要積極運用“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式,探索多維度、智能化等數據分析方法,加強現場審計和非現場審計的結合,不斷提升內部審計質量和效率,提升內部審計監督效能。三是內部審計要加強數字審計監督能力建設,不斷增強審計風險的信息化防控能力,提升審計監督專業性、持續性和穿透性,積極拓展“互聯網+”、云計算、大數據、人工智能、區塊鏈等數字技術在內部審計工作中的運用,構建業務、財務、審計相融合的實時信息化審計監督平臺,推進內部審計的審計手段和方法的自動化、實時化、智能化。目標七:內部審計研究水平進一步提高。以探索開展研究型審計為抓手,推動內部審計高質量發展,結合內部審計面臨的新情況、新問題,結合內部審計新使命、新任務和新要求,立足審計實踐,服務審計實踐,與時俱進,加強研究。以內部審計工作實踐作為研究平臺,以提高審計質量為出發點和落腳點,立足內部審計能夠創造價值的根本,做到“研以致用”,促進完善制度、堵塞管理漏洞,滿足組織發展需要,為組織創造價值。要不斷增強鉆研審計業務的濃厚氛圍,在審計實踐中通過加強研究、做足功課,使審計工作政治站位更高、政策方向更明,更有針對性,更有效率,更有質量,增強內部審計人員宏觀大局意識和把握政策的水平,提升分析問題和解決問題的能力,增長“能查能說能寫”的本領,培養造就研究型內部審計人才。目標八:審計項目質量明顯提升。提升審計質量,首先,要制定內部審計質量控制制度,完善內部審計質量控制體系,對內部審計的全流程提出明確的控制要求,為確保高質量地開展內部審計工作提供制度保障。其次,應從科學合理確定內部審計項目入手,制定、完善審計項目立項細則,明確審計立項的決策、原則和方法,以服務大局、立足風險,圍繞領導關注的重點、管理出現的難點、群眾熱議的焦點,以各部門各單位內部管理及業務領域出現的新情況、新問題、新趨勢為導向,科學確定審計項目;聚焦主責主業,確保加大對國家重大政策措施落實情況、重大項目落地、重點資金保障、重點崗位領導干部經濟責任等領域的審計力度。同時,要充分開展審前調查,制定詳細可執行的審計工作方案,明確審計目標,細化審計內容,規范審計現場管理,做好審計發現問題綜合分析工作,不斷提高審計項目質量。目標九:內部審計成果更加豐富。以實現審計全覆蓋為目標,不斷拓展內部審計監督的深度和廣度。《意見》提出了“1+N”審計模式,各單位應深入研究,主動推廣,特別對于審計任務重、審計人力資源相對不足的部門單位,“1+N”審計可以做到“一審多果、一果多用”,可以實現節約審計成本,提升審計監督效能的目的。“1+N”審計模式即以一個審計項目為載體,同步串聯審查“N”個專項。例如,實施領導干部經濟責任審計項目時,可以同時實施績效審計、重大決策措施落實情況審計、專項工程項目或專項資金審計等。實行“1+N”審計模式,在實現審計人員力量高效融合,資源共享的同時,實現動態監督,多角度、多方位揭示反映問題,在提供載體項目審計報告的基礎上,根據需要形成專項報告、綜合性分析調研報告、審計專報、審計信息等,實現全面覆蓋,重點突出,成果多樣的審計目標,有效提升審計監督成效。目標十:審計成果運用水平顯著提高。一是各部門各單位首先要建立健全審計成果運用制度和工作機制,明確審計結果運用的基本原則、內容、程序和方法,指導規范內部審計結果運用工作,提升內部審計成效。二是強化整改,通過建立整改問題清單,開展審計跟蹤回訪、現場督查以及非現場建模跟蹤等多種措施,充分利用審計成果,實現整改閉環管理,壓實整改責任,促進內審成果轉化應用。三是以創造價值的高度,主動開展問題驅動式研究,從風險和管理的角度查找問題,發現管理薄弱環節和內控漏洞,在揭示風險的同時,善于從制度流程等方面提出審計建議,促進組織改善流程、節約成本、提高效率。四是內部審計人員必須了解組織運營流程,分析單位存在的共性和傾向性問題,及時發現可能的潛在風險,形成決策參考類的成果供管理層決策使用。五是強化問題根源性整改,要從解剖典型案例入手,以點帶面進行系統性整改,提升監督力度。六是拓寬審計成果使用渠道,提升共享廣度。建立審計成果信息庫,將審計成果、審計問題分析結果、審計信息在單位內部各部門與被審計單位之間進行共享,暢通審計成果轉化利用渠道,拓寬審計成果運用的廣度。2《意見》突出明確了六項重點工作任障和改善民生方面,生態保護和綠色發展方面,風險隱患和經濟安全以及權力運行方面,開展審計監督。任務一:強調以推動國家重大政策措施落地生效為目的,加強對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計。新修訂的《審計法》明確了政策措施落實情況審計的法律地位,增加了“根據經批準的審計項目計劃安排,審計機關可以對被審計單位貫徹落實國家重大經濟社會政策措施情況進行審計監督。”的規定。2019年11月,審計署印發《國家重大政策措施落實情況跟蹤審計實施辦法(試行)》(審辦財發〔2019〕106號,以下簡稱《辦法》),《辦法》規定的審計對象為“包括中央各有關部門、各級地方政府和國有各部門單位(含金融機構),必要時延伸審計相關單位、社會組織等。”審計內容為:“(一)評價貫徹落實的總體情況。(二)揭示政策落實過程中存在的主要問題。重點關注促進優化營商環境、培育新的經濟增長點、增強經濟發展內生動力等重大政策是否落實到位,檢查是否存在不作為、亂作為、假作為等庸政懶政怠政問題;重大項目完成情況,關注重大項目規劃、立項、審批、建設、竣工驗收、運營等各環節任務分解和落實情況,促進項目科學規劃,嚴格管理,有效推進;重點資金保障情況,關注落實政策所需的財政資金、信貸資金等,是否保障到位、是否及時投入使用并發揮效益。(三)總結經驗。(四)收集分析研究政策建議。(五)反映整改情況。針對政策跟蹤審計發現的問題,深入解剖問題所涉及的各個環節并分析原因,落實各環節的責任主體;并在審計實施過程中和下一階段政策跟蹤審計中督促有關單位加強問題整改、落實責任追究”。各部門各單位是落實中央重大經濟政策措施的具體實施者和責任者,《意見》明確,作為單位治理體系重要組成的內部審計,應該主動作為,圍繞重大政策措施涉及的資金和項目開展專項審計,檢查相關公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性,及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為,促進政令暢通,促進本單位工作目標與國家宏觀政策目標有機統一。任務二:明確聚焦經濟、社會、生態效益,有序開展績效審計。一是聚焦經濟效益。圍繞本部門本單位的發展目標和業務活動,以提高單位利潤為目的,扎實開展經濟效益審計,注重對經營管理活動、資金管理使用和資產運行情況進行審計評價,關注資金效益,推動盤活存量資金,用好增量資金,關注資產和項目運行效益,推動盤活閑置資產,提高資產和項目的使用率,關注財政資金投入使用效果。二是聚焦社會效益。關注單位經營活動的社會效果,推動構建單位社會責任管理體系,建立社會責任目標和指標,將單位的社會貢獻率納入績效審計內容,對單位所履行的各種社會責任進行審計,主要內容:對社區、社會福利和公益事業的投入;對外部利益相關者的責任;對政府的責任;對消費者的責任;廣告宣傳責任;產品安全責任;債務責任;員工責任;環境責任;能源責任。三是聚焦生態效益。監督和評價單位生態行為、生態決策和生態預算,構建生態績效審計評價指標,確保生態環境保護目標的有效實施。開展生態績效審計時,必須關注事前生態審計,對生態環境決策和生態行為進行可行性研究,及時發現制約可持續戰略目標實現的風險因素,幫助企業降低資源消耗和環境損害。任務三:強調以維護人民群眾利益為出發點,聚焦保障和改善民生,結合各部門各單位業務性質和重點工作,開展各類民生專項資金審計。民生審計是推進國家社會保障體系建設,推進民生資金分配、管理和使用,促進提升國家資源的優化配置和政府管理效能,健全完善國家治理體系的有效監督手段。民生資金管理部門和使用單位要切實履行保障資金安全、提升資金使用效益的責任,其內部審計機構要將各項民生工程的資金來源、使用情況納入年度審計工作計劃,對項目立項的真實性以及資金來源和使用的真實合法效益進行專項審計。《意見》要求,要以推動建成覆蓋全民、城鄉統籌、權責清晰的多層次社會保障體系為目的,以養老保險、醫療保險、社會救助為重點,加大社保基金管理使用和投資運營情況的審計力度;以促進織密扎牢民生保障網,推進共享發展為目標,加強教育、文化、就業、住房、醫療衛生、社區治理等領域民生資金審計;以推動涉農資金整合和統籌使用,促進強農惠農政策落到實處為目的,加強實施鄉村振興戰略資金和項目審計。通過加強各類民生資金專項審計,保障民生資金安全完整、專款專用,有效推進經濟高質量發展和社會和諧發展。任務四:著力促進生態文明建設,聚焦生態保護和綠色發展,深入開展新能源建設、生態修復和領導干部自然資源資產審計。對本單位及所屬單位的自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況進行審計是《11號令》明確規定的內部審計職責。2021年8月31日,我區正式發布《構筑我國北方重要生態安全屏障規劃(2020-2035)年》(以下簡稱《北方生態屏障規劃》)。《北方生態屏障規劃》的總體建設思路是遵循生態保護和修復內在機理和規律,統籌山水林田湖草沙綜合治理、系統治理、源頭治理,將全區作為統一的生態系統進行總體布局。目標是到2035年,全區生態環境實現根本好轉,區域生態系統實現良性循環和自我調節,生產生活方式綠色轉型成效顯著,我國北方重要生態安全屏障基本建成,把內蒙古建設成為生態系統保護修復綜合試驗區、生態服務和產品供給保障區、產業升級與綠色發展創新區、“綠水青山就是金山銀山”理論踐行區。《意見》要求,把筑牢北方生態安全屏障,推動保護內蒙古生態環境作為內部審計的重要任務。與《北方生態屏障規劃》建設內容有關的部門單位和建設資金管理使用部門,要把促進實現生態建設目標和資金安全高效使用列入本單位內部審計戰略規劃,按照《意見》要求,結合審計署《“十四五”國家審計工作發展規劃》明確的生態審計目標,一是加強節能減排審計,關注主管部門分配、撥付節能減排專項資金和用款單位管理、使用的情況。構建淘汰落后產能專項資金績效審計的評價指標體系,改革淘汰落后產能資金的預算管理,維護資產的安全完整,提高使用效益,關注單位用能系統,設備運行、管理及能源資源利用狀況,開展新能源建設情況審計。二是關注單位落實碳達峰、碳中和政策、規劃完成、項目實施等方面,加強對用能單位的能源管理狀況進行審計,了解用能單位主要節能管理措施,分析能源統計、耗能設備與系統能耗指標,查找管理上的薄弱環節,提出節能方案,促進單位構建清潔低碳、安全高效的能源體系。三是結合領導干部經濟責任審計,深化領導干部自然資源資產離任審計,建立生態環境損害責任終身追究制。把單位生產總值及其增長率作為考核政績的主要指標,強化約束性指標的考核,加大資源消耗、環境保護等指標的權重,將考核結果作為領導干部綜合考核評價的重要內容,作為干部選拔任用、管理監督、考核評價的重要依據。四是加強對本單位及所屬單位的自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況的審計,堅持發展和安全并重,立足新發展階段,完整、準確、全面貫徹新發展理念,開展自然資源資產和生態環境審計,及時發現、揭示不符合新發展理念,掠奪式開發、利用自然資源資產破壞生態環境的典型性問題,監督審計查出問題整改到位,促進資源節約利用,推進生態文明建設。任務五:強調以維護經濟安全為目標,關注本單位的資金安全、債務風險、內部控制情況,以風險為導向,開展內部審計工作,發揮內部審計在防范化解風險中的作用。內部審計是各部門各單位風險管理的最后一道防線,有責任、有義務,也有能力在維護單位生產運營安全和防范化解重大風險中發揮應有的作用。《意見》要求,內部審計要著力維護本部門本單位經濟安全,主動了解單位經營環境和經營過程,常態化開展資金管理審計、債權債務專項審計,檢查資金管理制度是否健全有效,資金管理是否安全,資金使用是否有效益,提出審計建議,幫助單位提高資金使用效益;動態掌握債務情況,關注債務風險;《意見》明確,內部審計要關注內部控制體系是否健全,將內部控制審計納入內部審計重點工作任務。圍繞內部權力運行和責任落實、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務分離控制等開展監督,倒查內控體系設計和運行缺陷。內部審計要主動識別風險,預警風險,突出重大風險防控審計,重點檢查重大風險評估、監測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況,以及合規建設管理等情況,主動化解風險。規范開展對外投資決策、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿易業務、金融衍生業務、PPP業務等重點環節、重要事項以及行業監管機構發現風險問題的專項內控審計,切實促進提升內控體系有效性;《意見》強調,單位內部審計應注重從細處入手、著眼大局,通過實施各類專項審計,及時揭示具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題,發揮內部審計的預防預警作用。任務六:以強化干部管理監督,促進干部履職盡責、擔當作為為目標,圍繞權利運行和責任落實,依法依規開展領導干部經濟責任審計。各部門各單位應依據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》《領導干部自然資源資產離任審計規定(試行)》《第2205號內部審計具體準則———經濟責任審計》,制定符合本部門本單位實際的經濟責任審計相關制度辦法,規范開展經濟責任審計,著力防控權利運行風險,確保有權必有責,用權受監督,促進領導干部履職盡責、擔當作為。一是貫徹執行黨中央重大方針政策和決策部署方面。關注深化供給側結構性改革不力,落實創新驅動發展戰略機制不到位,打好“三大攻堅戰”政策措施落實不到位,深化單位改革中存在的薄弱環節等內容。二是單位財務的真實、合法、效益方面。關注單位收入、成本、費用、利潤不實,資產、負債、所有者權益不實,合并財務報表信息不實等內容。三是重要決策和內部管理方面。關注“三重一大”決策制度不健全、執行不嚴格,違規開展重大工程項目投資建設,違規開展重大物資(服務)采購,違規開展重大資本運行和資產處置,違規開展對外擔保和出借資金,內部控制制度執行不嚴格,違規操作造成損失及風險等內容。四是內部控制方面。關注重要業務、重大事項和高風險領域的內部控制設計和運行,查找控制環境不適宜、控制活動不到位、制度執行不徹底、信息傳導不暢通及權力運行缺陷等問題,持續關注內部控制與本部門本單位的發展規劃匹配度,不斷推動完善內部控制運行體系。五是國有資產管理方面。關注國有資產管理制度不完善,違規新建購建項目,國有資產閑置,對國有資產處置等內容。六是落實中央八項規定精神和廉潔從業方面。關注貫徹中央八項規定精神不嚴,履行黨風廉政建設第一責任人職責,推動單位反腐倡廉建設不到位等內容。以對部門單位領導人員任職期間審計為主,對所屬二級分、子公司(單位)主要領導人員履行經濟責任情況任期內至少審計1次;加大對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關鍵崗位的主要領導人員的審計力度。各單位要建立內部經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度,有效提升對領導人員經濟責任審計的成效。

        (三)《意見》提出了高效履行內部審計職責,優質完成工作任務,實現工作目標的主要保障。《意見》落實了黨對內部審計工作的領導,要求進一步完善內部審計領導和管理體制機制,強調統一管控能力。1《意見》強調,各部門各單位黨組織、董事會(或主要負責人)要直接領導內部審計工作。單位黨組織、董事會(或主要負責人)要定期聽取內部審計工作情況匯報,加強對內部審計戰略管理、工作規劃、年度審計計劃、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送、問題整改、隊伍建設等重要事項的管理。堅持黨對內部審計工作的領導,有利于把黨的領導切實落實到內部審計工作全過程各環節,有利于廣大內部審計人員強化黨的領導意識,確保審計工作始終保持正確的政治方向;有利于依法全面履行審計監督職責,促進經濟高質量發展,促進全面深化改革,促進權力規范運行,促進反腐倡廉。2健全內部審計管理體制機制,完善制度,提升審計隊伍建設水平。《意見》明確了國有企業應當按照《11號令》等有關規定建立總審計師制度。下設子公司的國有企業應在企業集團總部建立總審計師制度,總審計師協助黨組織、董事會(或主要負責人)管理內部審計工作。《意見》強調,審計機關未設派出機構,財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門;縣級以上國有金融機構;國有大中型各部門單位;國有資產占控股地位或者主導地位的大中型各部門各單位;國家大型建設項目的建設單位;財政、財務收支金額較大或者所屬單位較多的事業單位應設立獨立的內部審計機構。《意見》提出,單位應當建立健全內部審計爭議解決機制。被審計單位以及相關人員對內部審計結論有異議的,應當由單位及時做出處理。《意見》要求,各內部審計機構應配備具有從事內部審計工作相適應的專業知識、業務能力和執業資格的專兼職內部審計人員。內部審計人員應定期接受職業培訓和后續教育。內部審計人員應加強理想信念建設、作風建設和能力建設,培育責任擔當和攻堅克難精神,增強政治責任感、歷史使命感和職業榮譽感;增強專業技能和業務知識儲備,增強溝通交流能力和審計文書撰寫能力,以適應新時代中國特色社會主義發展新要求。《意見》明確,內部審計人員要加強學習《中國共產黨廉潔自律準則》和《中國共產黨紀律處分條例》;各部門各單位要加大對內部審計人員的選拔、交流和培養力度,建立審計專家團隊,健全內部審計人員激勵約束機制。《意見》明確,內部審計機構履行內部審計所需經費,應列入本單位預算,各單位要參照審計機關補助標準,保障內部審計人員的薪資待遇和各項補助。

        (四)《意見》明確要強化審計整改責任制,提升審計成果運用水平。1、《意見》明確了審計整改問責機制。明確各部門各單位要健全審計查出問題整改長效機制,建立分類推進、跟蹤檢查、定期通報制度,落實整改責任,提升整改成效。被審計單位承擔審計整改的主體責任,被審計單位主要負責人是落實審計整改的第一責任人,領導班子成員應當加強對分管工作范圍審計發現問題整改工作的領導和協調,相關業務職能部門對業務領域內相關問題負有整改落實責任。《意見》明確,對由于整改不力造成重大影響和損失的被審計單位,由監察、人事部門及上級主管部門對相關責任人依法依規追究責任。2《意見》明確要求加強內部審計成果應用,提升審計成果應用水平。一是抓好整改是對審計成果最直接最有效的最好的利用,做到立查立改,限期整改,持續整改。二是要“舉一反三”。針對存在的問題認真梳理分析,通過歸納共性的原因建立長效機制,用制度管事管人。三是要求各部門各單位要建立健全審計結果運用制度和審計發現問題整改情況的反饋監督機制,充分發揮審計治理能力,以內部審計成果,促進本部門本單位高質量發展。四是審計機關在對被審計單位進行審計時,應當有效利用符合要求的內部審計結果,對內部審計查出并已經整改到位的問題可以不在審計報告中反映,對內部審計查出的問題整改未落實到位的,應當依法提出處理意見并督促整改。五是將內部審計結果和整改情況以及審計機關對內部審計工作的監督評價作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要參考。六是將經濟責任審計結果及整改情況納入領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的范圍。七是發揮建設性作用。各部門各單位要開展研究型審計,在揭示問題及風險隱患的同時,分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞,促進單位完善制度,堵塞漏洞,規范管理,實現內部審計更好的服務于經濟高質量發展和提升單位治理能力的目的。

        (五)《意見》明確了審計機關對內部審計指導監督的重點內容和方法。1《意見》要求各級審計機關要強化對內部審計的指導監督。《意見》要求審計機關首先要了解和掌握指導對象的總審計師和內部審計機構負責人任免情況以及審計隊伍建設情況;明確各級審計機關要掌握各部門單位年度審計計劃、審計重點、審計質量控制、結果運用、責任追究等制度建設情況,并通過制定內部審計工作制度、年度指導監督意見和計劃,依法對內部審計工作進行業務指導;明確對各單位委托社會審計出具審計報告的質量情況進行監督評價,監督評價情況要在一定范圍內公布,必要時報送有關主管部門;明確審計機關要加強對內部審計發現問題實施清單化督導,推動規范內部審計行為,不斷提高內部審計工作水平;上級審計機關要加強對下級審計機關依法履行內部審計工作指導監督職責情況的檢查考核力度;要求審計機關加強對內部審計協會行業自律情況檢查和政策、業務指導,引導內部審計協會在黨的領導下依法依規運行;內審協會要以需求為出發點,加強理論研究和經驗交流,分層分類抓好以內部審計人員能力建設為出發點的職業化培訓,積極推進內部審計人才專家庫建設。2《意見》強調,要建立與內部審計協同發展機制,積極構建集中統一、資源共享、權威高效的審計監督體系。《意見》明確審計機關要加強建立與各行業主管部門的溝通聯絡機制,加強對行業系統內部審計工作指導監督力度,通報監督檢查結果,—28—促進增強審計監督合力,提升審計監督效能;內部審計機構要提高主動性和創造性,積極支持配合審計機關依法履行對內部審計工作的指導監督職責。《意見》提出,內部審計要加強與內部紀檢監察、巡視巡查、組織人事等其他內部監督力量的溝通聯系,通過協作配合,增強監督合力,構建合力監督的協同發展新模式,做到監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施。《意見》提出探索建立購買社會審計服務及風險控制機制,彌補內部審計力量不足。按照《第2309號內部審計具體準則———內部審計業務外包管理》規定,各部門各單位要以防范內部審計與社會審計結合后產生的重大質量風險為目的,制定風險控制辦法,對社會審計機構進行質量監控、考核評價和責任追究等,督促社會審計機構認真履行社會審計職責和委托單位賦予的內部審計職責。

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